Ingresos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria

Ver Art. 383 a 386 del E.T.


Personas naturales (declarantes o no de renta).Personas naturales (declarantes o no de renta).

BASE NETA:

$ 2.687.001 del pago total mensual ya depurado. Esta cifra de $2.687.0001 solo tiene relevancia para quienes están sujetos al procedimiento 1 de retención en la fuente, pues aquellos a quienes se les aplica el procedimiento 2 siempre se les aplica, sobre cualquier valor de pago gravable del mes, el porcentaje fijo previamente definido por su empleador para el respectivo semestre.

Véase tabla del Art. 383 del E.T.. Además, y solo si el beneficiario admite que es declarante de renta por el año anterior, el resultado obtenido con la tabla del art. 383 deberá compararse con el obtenido en la tabla del art. 384 del E.T. y tomar como retención definitiva del mes la que arroje mayor retención (ver art. 3 del decreto 099 de enero de 2013 y arts. 6 y 7 del Decreto 1070 de mayo de 2013).  En la tabla del art. 384 los valores que empiezan a producir retención son los que superen 128,96 UVT, es decir, $3.647.001

 

 

Honorarios y comisiones en general a personas jurídicas (Ver Dec. 260 de feb. 19 de 2001, Art .1 (es el ítem “87” en la nueva tabla del Art. 868-1 del E.T.).

Personas jurídicas.  BASE = 0

11%

 

Honorarios y Comisiones en general a personas naturales que logran pertenecer al universo de los “empleados” (aquellos que al entregar a sus agentes de retención la información del art. 1 del decreto 1070 de mayo de 2013 demuestran que en el año anterior obtuvieron el 80% o más de sus ingresos por el ejercicio de una profesión liberal o tecnológica y sin el uso de máquinas especializadas; ver art. 329 de E.T.,  arts. 1 y 2 del decreto 1070 de mayo de 2013 y art. 1 y 2 del decreto 3032 de diciembre de 2013).

Personas naturales:

95 UVT (se les aplica la misma tabla de los “asalariados” contenida en el art. 383 del E.T.).

$ 2.687.001 (del pago total mensual ya depurado).

Véase tabla del Art. 383 del E.T. Además, y solo si el beneficiario admite que es declarante de renta por el año inmediatamente anterior, el resultado obtenido con la tabla del art. 383 deberá compararse con el obtenido en la tabla del art. 384 del E.T. y tomar como retención definitiva del mes la que arroje mayor retención (ver art. 3 del decreto 099 de enero de 2013 y arts. 6 y 7 del Decreto 1070 de mayo de 2013). En la la tabla del art. 384 los valores que empiezan a producir retención son los que superen 128,96 UVT, es decir, $3.647.001.

 

Honorarios y Comisiones en general a personas naturales que NO logran pertenecer al universo de los “empleados” (nota: la tarifa será del 10% cuando el beneficiario del pago sea una persona natural que al firmar un contrato  va a recibir de parte de un mismo pagador un monto de honorarios o comisiones que no exceden, dentro del mismo año fiscal 2015, el valor de $ 93.321.000 (o 3.300 UVT). Pero si del contrato firmado con tal persona natural se desprende que sí va a recibir un valor superior al antes citado, se aplicará entonces el 11% desde el comienzo de los pagos. Igualmente, si no hay contrato, pero en algún momento dentro del año 2015 la suma de los pagos acumulados llega a exceder el tope antes aludido, desde ese momento en adelante se cambia la tarifa del 10% al 11%;  Ver Dec. 260 de feb. 19 de 2001, Art .1 (es el ítem “87” en la nueva tabla del Art. 868-1 del E.T.).

Personas naturales:

BASE = 0

10% u 11%

 

Servicios en general a personas jurídicas (Ver D.R. 3110 de Sep. 23 de 2004, Art. 1 (es el ítem “88” de la tabla del Art. 868-1 del E.T.) Ver Dec. 2775 de 1983 Art .6 (es el ítem “77” en la tabla del Art .868-1 del E.T.).

Personas naturales:

$113.000

4%

 

Servicios en general a personas naturales que logran pertenecer al universo de los “empleados” (aquellos que al entregar a sus agentes de retención la información del art. 1 del decreto 1070 de mayo de 2013 demuestran que en el año anterior obtuvieron el 80% o más de sus ingresos por el ejercicio de una profesión liberal o tecnológica y sin el uso de máquinas epecializadas; ver art. 329 de E.T. , arts. 1 y 2 del decreto 1070 de mayo de 2013 y art. 1 y 2 del decreto 3032 de diciembre de 2013).

Personas naturales:

95 UVT (se les aplica la misma tabla de los “asalariados” contenida en el art. 383 del E.T.).

$ 2.611.001 (del pago total mensual ya depurado).

Véase tabla del Art. 383 del E.T.. Además, y solo si el beneficiario admite que es declarante de renta por el año inmediatamente anterior, el resultado obtenido con la tabla del art. 383 deberá compararse con el obtendo en la tabla del art. 384 del E.T. y tomar como retención definitiva del mes la que arroje mayor retención (ver art. 3 del decreto 099 de enero de 2013 y arts. 6 y 7 del Decreto 1070 de mayo de 2013). En la la tabla del art. 384 los valores que empiezan a producir retención son los que superen 128,96 UVT, es decir, $3.647.001

 

Servicios en general a personas naturales que NO logran pertenecer al universo de los “empleados”, y que Sí son declarantes de renta (la persona natural será “declarante de renta” solo si los pagos que le haga un mismo agente de retención, durante el año 2015, exceden los $93.321.000 (o 3.300 UVT);  si no exceden de tal tope, se aplica la tarifa del 6%; Ver D.R. 3110 de Sep. 23 de 2004, Art. 1 (es el ítem “88” de la tabla del Art. 868-1 del E.T.) Ver Dec. 2775 de 1983 Art .6 (es el ítem “77” en la tabla del Art .868-1 del E.T.) .

Persona natural  declarante de renta:

$ 113.000

4%

 

Servicios en general a personas naturales que NO logran pertenecer al univero de los “empleados” y que NO son declarantes de renta ( la persona natural será “no declarante de renta" cuando los pagos que le haga el mismo agente de retención, dentro del año 2015, no excedan los $93.321.000 o 3.300 UVT) Ver D.R. 3110  de Sep. 23 de 2004, Art. 1 (es el ítem “88” e la tabla del Art. 868-1 del E.T.), Ver Dec. 2775 de 1983 Art. 6 (es el ítem “77” en la tabla del Art. 868-1 del E.T.).

Persona natural no declarante de renta:

$113.000

6%


Por emolumentos eclesiásticos a personas naturales que no logran pertenecer al universo de los “empleados” y que SÍ sean declarantes de renta (Decreto 886 marzo 2006).

Personas naturales que sean declarantes de renta:

27 UVT  = 764.000

4.0 %

 

Por emolumentos eclesiásticos a personas naturales que NO logran pertenecer al universo de los “empleados” y que NO sean declarantes de renta (Decreto 886 de 27/03/2006) .

Personas naturales que NO sean declarantes de renta:

27 UVT = 764.000

3.5%

 

Servicios de transporte nacional de carga (terrestre, aéreo o marítimo) Ver Dec. 2775 de 1983 Art. 6 (es el ítem “77” en la tabla del Art. 868-1 del E.T.);

Personas jurídicas y naturales (estas últimas siempre y cuando no logren pertenecer al universo de los “empleados” y sin importar si son declarantes de renta o no):

4 uvt = $113.000

1%

 

Servicios de Transporte nacional de pasajeros (terrestre) Ver Dec. 1512 de 1985, Art 5 (es el ítem “78” en la tabla del Art. 868-1 del E.T.; ver también art. 5 del decreto 260 de 2001 el cual fue modificado con el art. 6 del decreto 1020 de mayo de 2014).

Personas jurídicas y naturales (estas últimas siempre y cuando no logren pertenecer al universo de los “empleados” y sin  importar si son declarantes de renta o no):

27 uvt = 764.000

3.5%

 

Servicio de transporte nacional de pasajeros (aéreo y marítimo) Ver Dec. 2775 de 1983 Art.6 (es el ítem “77” en la tabla del Art. 868-1 del E.T.), Ver Dec. 399 de 1987, Art.2 .

Personas jurídicas y naturales (estas últimas siempre y cuando no logren pertenecer al universo de los “empleados” y sin importar si son declarantes de renta o no):

4 uvt = 113.000

1%

 

Servicios prestados por Empresas Temporales de Empleo Ver Dec. 2775 de 1983 Art.6 (es el ítem “77” en la tabla del Art. 868-1 del E.T.), Ver Dec. 1626 de 2001, Art 2, inciso primero, el cual fue modificado con Dec. 1300 de abril de 2005, Art 1. (Nota: De acuerdo con el parágrafo del art. 462-1 del E.T., la retención se termina practicando solo sobre el componente de AIU. En todo caso, para saber si el servicio supera o no la cuantái mínima de 4 UVT y proceder a practicar la retención, lo que se debe exsaminar es el pago total y no solo el componente del AiU; ver concepto DIAN 14697 de marzo de 2014).

Personas jurídicas:

4 uvt = 113.000

1%

 

Servicios de vigilancia y aseo prestados por empresas de vigilancia y aseo Ver Dec. 1626 de 2001, Art 2, inciso segundo, el cual fue modificado con Decreto 3770 del 21 de octubre de 2005, Ver Dec. 2775 de 1983 Art. 6 (es el ítem “77” en la tabla del Art. 868-1 del E.T.); (Nota: De acuerdo con el parágrafo del art. 462-1 del E.T., la retención se termina practicando solo sobre el componente de AIU. En todo caso, para saber si el servicio supera o no la cuantái mínima de 4 UVT y proceder a practicar la retención, lo que se debe exsaminar es el pago total y no solo el componente del AiU; ver concepto DIAN 14697 de marzo de 2014).

Personas jurídicas y naturales (estas últimas siempre y cuando no logren pertenecer al universo de los “empleados” y sin importar si son declarantes de renta o no):

4 uvt = 113.000

2%

 

Los servicios integrales de salud que involucran servicios calificados y no calificados, prestados a un usuario por instituciones prestadoras de salud IPS, que comprenden hospitalización, radiología, medicamentos, exámenes y análisis de laboratorios clínicos Ver último inciso del Art. 392 del E.T., modificado con Art. 75 de la ley 1111/06 Ver Dec. 2775 de 1983 Art.6 (es el ítem “77” en la tabla del Art. 868-1 del E.T.).

Personas jurídicas:

4 uvt = 113.000

2%

 

Arrendamiento de Bienes Muebles (Ver D.R. 2026 de 1983, Art 12 , Ver Dec. 1626 de 2001, Art 2 , inciso segundo;

Personas jurídicas y naturales (estas últimas sin importar si son declarantes de renta o no):

Cero base

4%

 

Arrendamiento de Bienes Raíces (Ver Art. 401 E.T., Ver Ley 633 de 2000, Art. 18) ver también art. 5 del decreto 260 de 2001 el cual fue modificado con el art. 6 del decreto 1020 de mayo de 2014).

Personas jurídicas y naturales (estas últimas sin importar si son declarantes de renta o no):

27 uvt = 764.000

3.5%

 

Loterías, Rifas, Apuestas y similares (Ver Art. 317 del E.T., Ver Art. 402 del E.T., Ver Art. 404-1 del E.T. (es el ítem “16” en la tabla del Art. 868-1 del E.T.) Ver Art. 306 del E.T.);

Personas jurídicas y naturales (estas últimas sin importar si son declarantes de renta o no):

48 uvt = 1.358.000

20%

 

Servicio de Hoteles, Restaurantes y Hospedajes Ver Dec. 2775 de 1983 Art. 6 (es el ítem “77” en la tabla del Art. 868-1 del E.T.), Ver Dec 260 de 2001 , Art. 5) ver también art. 5 del decreto 260 de 2001 el cual fue modificado con el art. 6 del decreto 1020 de mayo de 2014).

Personas jurídicas y naturales (estas últimas sin importar si son declarantes de renta o no):

4 uvt =113.000

3.5%

 

Enajenación de bienes raices por parte de una persona persona jurídica (ver art. 5 del decreto 1512 de 1985 el cual fue modificado con el art. 2 del decreto 2418 de oct. 31 de 2013).

Persona jurídica:

27 uvt = 764.000

La tarifa dependerá de si el bien que se adquiere será destinado a “vivienda” (caso en el cual se retiene el 1% sobre las primeras 20.000 UVT y un 2,5% sobre el resto), o si es para usos “diferentes de vivienda” (caso en el cual se retiene el 2,5% sobre todo el valor de la operación).

 

Enajenación de activos fijos por parte de una persona natural (si lo que enajena es un bien raíz, el agente de retención es el notario; si lo que enajena es un vehículo, el agente de retención es la secretaría de tránsito; si enajena otro tipo de activos fijos, el agente de retención será quien le hace el pago; Ver Art.398 del E.T., Ver Art. 399 del E.T.

Personas Naturales (declarantes o no de renta):

27 uvt = 764.000

1%

 

Contratos de construcción, urbanización y en general confección de obra material de bien inmueble Ver Dec. 2509 de 1985, Art. 8 Ver DR. 1512 de 1985, Art 5,  inciso 2, el cual fue modificado cone el art. 2 del decreto 2418 de oct. 31 de 2013 (es el ítem “78” en la tabla del Art. 868-1 del E.T;

Personas jurídicas y naturales (estas últimas sin importar si son declarantes de renta o no):

27 uvt =764.000

2%

 

Compras y otros ingresos tributarios en general (Ver Art. 401 del E.T., Ver DR. 1512 de 1985, Art 5, (es el ítem “78” en la tabla del Art. 868-1 del E.T.) ver también el art. 4 del decreto 260 de 2001 modificado con el art. 5 del decreto 1020 de mayo de 2014).

Personas jurídicas y naturales (estas últimas solo si son declarantes de renta; para las que se identifiquen como no declarantes de renta en el año anterior su tarifa es el 3,5%):

27 uvt = 764.000

2.5%


Compra de bienes y productos Agrícolas o Pecuarios sin procesamiento industrial DR. 2595 de 1993, Art. 1 (es el ítem “82” en la tabla del Art. 868-1 del E.T.).

Personas jurídicas y naturales (estas últimas sin importar si son declarantes de renta o no):

92 uvt = 2.602.000

1.5%


Compra de Café Pergamino o cereza (DR 1479 de 1996 Art.1 ; es el ítem “83” en la tabla del Art.868-1 del E.T.).

Personas jurídicas y naturales (estas últimas sin importar si son declarantes de renta o no):

160 uvt = 4.525.000

0.5%


Compra de Combustibles derivados del petróleo (ver DR. 3715 de 1986, Art. 2).

Personas jurídicas y naturales (estas últimas sin importar si son declarantes de renta o no):

Base =0

0.1%

 

Pagos a establecimientos comerciales que aceptan como medio de pago las tarjetas débito o crédito (en estos casos, el agente de retención es el banco emisor de la tarjeta débito o crédito; ver Art. 17 Dec. 406 de 2001).

Personas jurídicas y naturales (estas últimas sin importar si son declarantes de renta o no).

Cualquier base.

1.5%

 

Sobre dividendos gravables que se lleguen a distribuir después de marzo 1 de 2007 (y sin importar el año al que corresponda el dividendo; ver Dec. 567 de marzo 1 de 2007).

Personas naturales o jurídicas (entre declarantes o no de renta):

Cualquier base.

20%, ó 33% según el tipo de socio de que se trate.

 

(1) Nota: Las personas naturales que efectúen pagos, sin importar ninguna característica en especial (es decir, sin importar si es comerciante o no, con patrimonios grandes o pequeños, con ingresos grandes o pequeños, etc.), son agentes de retención a título de renta y complementarios cuando cancelen “rentas de trabajo” (salarios, honorarios, comisiones, servicios, emolumentos) a todo el que califique en el universo de los “empleados” (ver art. 1 del decreto 099 de enero de 2013 y el concepto DIAN 50225 de agosto de 2013).  Igualmente en todos los casos en los que el beneficiario sea un “no residente” en Colombia. De otra parte, para que queden obligados a actuar durante el 2015 como agentes de retención a título del impuesto de renta y complementarios, cuando el beneficiario sea un “residente” en Colombia, y por los conceptos de “honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos” (Art.392 del E.T.), “rendimientos financieros (Art.395 del E.T.) y “compras” (Art.401 del E.T.), se exige que la persona natural que realiza el pago cumpla con la totalidad de  los siguientes dos requisitos (ver Art.368-2 del E.T.):

a) Ser comerciante obligado a llevar libros de contabilidad.

b) Haber tenido a dic de 2014 un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a $824.550.000 (30.000 UVTS por el valor de la UVT a dic 31 de 2014, es decir, 30.000 x $27.485; ver art.868 modificado con art.50 de la ley 1111/06; ver también el ítem 13 en la nueva tabla del Art.868-1 del E.T.). En el cálculo de los “ingresos brutos” del año anterior (en este caso, en el 2014) no se toman en cuenta los que le formaran “ganancias ocasionales” (ver art. 14 del Decreto 836 de marzo 26 de 1991).

b) Retenciones que se practicarían a personas jurídicas no domiciliadas en Colombia y a los extranjeros no residentes en Colombia al momento de percibir el ingreso de fuente nacional gravado, y  que NO residen en países con los cuales existan convenios para evitar la doble tributación internacional. España, suiza, Chile, Canadá

 

Dividendos y participaciones (Ver. Arts. 245, 391 y 407 del E.T.).

Personas jurídicas  sin domicilios en Colombia y personas naturales sin domicilio en Colombia:

$1 (pero de las utilidades que de haberse distribuido a un residente en Colombia hubieren estado "gravadas").

33%

(Ver parágrafo art. 240 del E.T.).

 

Intereses, comisiones, honorarios, regalías, arrendamientos, compensaciones por servicios personales, o explotación de toda especie de propiedad industrial (Art.406 y 408 inci.1 del E.T, y el parágrafo del art. 240 del E.T.).

Personas jurídicas y naturales extranjeras sin domicilios en Colombia:

Cualquier base.

33%